Fiscalidad de los criptoactivos: Los 7 pilares de una fiscalidad altamente eficaz en la era digital

Principales conclusiones

• Es esencial desarrollar competencias en materia de criptomonedas: las agencias tributarias deben mejorar las habilidades de su personal en todos los departamentos mediante formación básica sobre blockchain y educación específica sobre el cumplimiento normativo en materia de criptomonedas, a fin de garantizar una supervisión eficaz y la participación de los contribuyentes.
• Los datos son la columna vertebral de la aplicación moderna de la legislación fiscal: unos sistemas sólidos para recopilar, incorporar y estructurar datos criptográficos tanto dentro como fuera de la cadena permiten a las autoridades clasificar los casos, verificar las declaraciones de los contribuyentes y descubrir incumplimientos a gran escala.
• La automatización mejora la eficiencia en la aplicación de la ley: integrar la automatización y Inteligencia en Blockchain permite a las agencias tributarias analizar de manera eficiente grandes volúmenes de datos criptográficos y potenciar las medidas de aplicación de la ley, incluso con recursos limitados.
• El modelado de casos basado en el riesgo aumenta la precisión: las agencias tributarias pueden modernizar la aplicación de la ley aprovechando los datos para señalar comportamientos de alto riesgo y dar prioridad a los casos fiscales relacionados con las criptomonedas, agilizando las auditorías y optimizando la capacidad limitada de los inspectores.
• La visibilidad integral es fundamental para las recaudaciones: Inteligencia en Blockchain las agencias supervisar las carteras de los contribuyentes en tiempo real, rastrear los movimientos de activos a través de las cadenas y ejecutar incautaciones rápidas, lo que ayuda a cerrar el círculo en el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con las criptomonedas.

{{premium-content_chapter-divider}}

Introducción

El rápido auge de los activos digitales ha transformado el panorama financiero, creando oportunidades sin precedentes y retos complejos para las autoridades fiscales. Las criptomonedas ahora cruzan las fronteras a la velocidad de Internet, a menudo fuera de los canales de información tradicionales, lo que erosiona la visibilidad en la que se basan los sistemas fiscales para garantizar el cumplimiento. A diferencia de las finanzas convencionales, donde los intermediarios regulados proporcionan un rastro claro, la naturaleza seudónima y descentralizada de las criptomonedas abre la puerta a la subdeclaración, la evasión fiscal y el aumento de las diferencias de ingresos.

Para los gobiernos, la cuestión ya no es si la adopción de las criptomonedas es significativa, sino cómo garantizar que los marcos fiscales se adapten a un mercado en constante evolución. Hay mucho en juego: miles de millones en ingresos potenciales, la equidad entre los contribuyentes y la confianza pública en la integridad del sistema tributario.

Este documento establece un marco sobre cómo las agencias tributarias pueden afrontar este momento, describiendo siete pilares fundamentales que definen una autoridad eficaz en la era de las criptomonedas.

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 1</span>

Desarrollar competencias en criptografía entre la plantilla

Las criptomonedas están evolucionando rápidamente, pasando de ser una opción de inversión minoritaria a convertirse en una clase de activos mayoritaria. Según el informe «2025 Crypto Adoption and Stablecoin Usage Report»(Ad opción de las criptomonedas y uso de las monedas estables en 2025) de TRM, la adopción global impulsada por el comercio minorista se aceleró en 2025, ya que las transacciones minoristas aumentaron más de un 125 % entre enero y septiembre de 2024 y durante el mismo periodo de 2025.

A medida que las criptomonedas han madurado, también han dado lugar a diversas aplicaciones y casos de uso más allá del mero comercio especulativo, incluyendo servicios como la custodia, los activos y fondos tokenizados, las remesas y los pagos cotidianos, lo que ha fomentado un ecosistema complejo en el que participan activamente tanto los actores minoristas como los institucionales. 

Pero este cambio también ha aumentado las formas en que los contribuyentes desencadenan hechos imponibles y ha intensificado los riesgos de incumplimiento tributario, que van desde la incertidumbre o la falta de conocimiento de los requisitos de declaración de impuestos hasta la subdeclaración intencionada y deliberada y la evasión fiscal.

Cómo la complejidad de las criptomonedas puede aumentar inadvertidamente el incumplimiento normativo 

Consideremos, por ejemplo, la aplicación de las criptomonedas como mecanismo de pago. El valor de los pagos recibidos o enviados puede representar ingresos o deducciones fiscales en el sentido tradicional, pero el uso de criptoactivos como método de transferencia de valor añade una capa adicional de complejidad. En este caso, es necesario realizar un seguimiento de la recepción y la enajenación de activos para cumplir con los requisitos de declaración fiscal independientes relacionados con la adquisición y la enajenación de bienes. 

Esta mayor complejidad puede aumentar el incumplimiento por parte de los contribuyentes, que pueden tener dudas sobre cómo declarar correctamente. Y puede crear oportunidades para los malos actores, que utilizan esta complejidad y la naturaleza seudónima de los criptoactivos para introducir eventos imponibles en la cadena y eludir sus obligaciones fiscales.

Colectivamente, Inteligencia en Blockchain y el software fiscal diseñado específicamente para gestionar casos de uso de criptomonedas pueden ayudar a las autoridades fiscales a superar estos obstáculos. Juntos, permiten un seguimiento eficaz de la actividad en la cadena, los activos, los hechos imponibles y los posibles fraudes, lo que en última instancia reduce la brecha de conocimiento y ayuda a las autoridades fiscales a garantizar el cumplimiento normativo.

Por qué las autoridades fiscales deben estar preparadas para gestionar las criptomonedas con confianza

Incluso en las economías más grandes del G20, las autoridades fiscales a menudo se encuentran con recursos insuficientes, ya que carecen de la financiación, el personal y la tecnología necesarios para prestar un servicio eficaz a los contribuyentes y hacer cumplir eficazmente las leyes fiscales. Sin embargo, aunque las autoridades fiscales tengan recursos muy limitados en este sentido, pueden empezar a establecer las estructuras organizativas, el apoyo y los programas de formación necesarios para desarrollar los conocimientos y la capacidad de sus equipos para comprender las criptomonedas. 

La necesidad de conocimientos sobre criptoactivos y tecnología blockchain no se limita solo a unos pocos seleccionados que supervisan las inspecciones fiscales relacionadas con criptoactivos. Se extiende a casi todo el personal, departamentos y funciones, incluidos especialistas en cumplimiento normativo, asesores jurídicos, científicos de datos, ingenieros, analistas de investigación, investigadores y proveedores de servicios de atención al cliente de primera línea, gracias a la creciente omnipresencia de las criptomonedas. Y a medida que las criptomonedas continúan integrándose en las transacciones financieras diarias, es probable que surjan cuestiones relacionadas con los activos digitales de nuevas formas que no se limitarán únicamente a grupos especializados de expertos en la materia.

Objetivos de aprendizaje para aumentar la competencia en criptomonedas

Para desarrollar los conocimientos internos necesarios para garantizar el cumplimiento normativo en la era de los activos digitales, las autoridades fiscales deben invertir en formación especializada y capacitación continua. Esta formación puede combinar itinerarios de aprendizaje basados en funciones y modelos de aprendizaje híbridos escalables, que combinan sesiones presenciales y virtuales. Los programas de formación (y reciclaje) a ritmo propio deben abarcar temas como:

• Fundamentos de la tecnología blockchain
• Analítica de blockchain
• Las diferentes formas en que los particulares y las empresas pueden obtener riqueza de la criptoeconomía.
• Tendencias emergentes en las tipologías de evasión fiscal

La combinación de la formación específica para cada función con los objetivos operativos garantiza que el personal de los distintos departamentos reciba conocimientos específicos y habilidades prácticas relevantes para sus responsabilidades. A continuación se presenta un resumen de las habilidades básicas, los objetivos de aprendizaje y las áreas de interés que deben tenerse en cuenta para diversas funciones comunes dentro de una agencia tributaria.

El aspecto del servicio al cliente del mandato de una autoridad tributaria, en particular, es fundamental, pero a veces puede pasarse por alto. Atender a los contribuyentes con el nivel adecuado de experiencia y capacidad de respuesta con respecto a un activo y una tecnología emergentes aumenta la competencia interfuncional y la eficacia de la agencia tributaria de dos maneras clave:

1. Sirve a los contribuyentes al fomentar el cumplimiento voluntario.
2. Crea oportunidades para lograr una aplicación rigurosa de la ley mediante modelos diseñados para identificar a los infractores fiscales, clasificar las declaraciones de los contribuyentes e investigar los asuntos fiscales más complicados.

Creación de un centro de excelencia para compartir conocimientos especializados a nivel interno.

Además de la formación de la plantilla, las autoridades fiscales deberían considerar la posibilidad de crear un centro de excelencia interno (CoE), compuesto por especialistas de su propia organización, que sirva como centro de conocimientos sobre criptomonedas. Estas organizaciones internas pueden ser eficaces para desarrollar y compartir conocimientos especializados dentro de la autoridad fiscal, así como con otros equipos externos, especialmente dado que el ecosistema y los activos siguen evolucionando y la formación corre el riesgo de quedar obsoleta. 

Los CoE no solo mejoran las mejores prácticas, el conocimiento y el intercambio de información, sino que también pueden fomentar la coherencia y la estandarización en toda la agencia en temas complicados en los que, de otro modo, los examinadores podrían adoptar enfoques diferentes (por ejemplo, analizar la exposición indirecta en la cadena o calcular los precios de los activos para actividades derivadas de smart contract ).

Por ejemplo, tal y como se describía en un informe reciente del Tesoro de EE. UU. sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de monedas virtuales, en 2022 «el IRS que era necesario adoptar un enfoque global para abordar los activos digitales y creó el Comité Asesor sobre Activos Digitales», que actuaría como grupo centralizado para colaborar, planificar y compartir información en toda la agencia. El IRS desarrolló IRS una Iniciativa sobre Activos Digitales para establecer prioridades y objetivos con el fin de aumentar el cumplimiento voluntario y educar a sus contribuyentes. 

{{27-7-pillars-of-highly-effective-tax-agencies-callout-1}}

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 2</span>

Recopilación e ingesta de datos

Los criptoactivos son la nueva frontera de la fiscalidad, pero las autoridades tributarias de todo el mundo apenas están comenzando a poner en marcha y ampliar programas de criptoactivos centrados en aumentar el cumplimiento voluntario e identificar los incumplimientos. ¿Cuál es el requisito fundamental para que estos programas tengan éxito? La capacidad de acceder y analizar datos relevantes a gran escala.

Históricamente, los datos transaccionales de las operaciones y transferencias con criptomonedas pueden haber sido difíciles de obtener. En algunas jurisdicciones, es posible que las plataformas de intercambio no tuvieran la obligación reglamentaria de informar sobre las transacciones de los clientes. Es posible que las autoridades fiscales no tuvieran los conocimientos necesarios para analizar los datos, incluso si se recopilaban. Y es posible que las transacciones en carteras no alojadas no se recopilaran en absoluto. 

Hoy en día, esos datos están más fácilmente disponibles, y las autoridades fiscales deben adaptar sus procesos de recopilación de datos para tener en cuenta las complejidades y los matices del ecosistema criptográfico. Esto incluye no solo recopilar datos, sino también garantizar que estén estructurados y sean accesibles de manera que permitan una clasificación e investigación eficaz de los casos. 

Dado que las transacciones criptográficas generan inherentemente grandes cantidades de registros digitales, el reto consiste en identificar los datos más relevantes —como las direcciones de los monederos y los hash de las transacciones— e integrarlos en flujos de trabajo que permitan una aplicación precisa y eficiente de la normativa fiscal. 

Comprender cómo varían los datos fiscales entre distintas zonas geográficas

Los países pueden diferir en su enfoque respecto a los datos específicos que recopilan y cómo los agregan. Los datos recopilados pueden abarcar desde declaraciones de contribuyentes hasta informes de terceros recibidos de entidades como proveedores de servicios de activos virtuales (VASP), pasando por cartas de aviso del sector. 

Una de las cuestiones clave para las autoridades fiscales es considerar si los procesos de recopilación de datos incluirán la solicitud de identificadores criptográficos, por ejemplo, direcciones de monederos y hash de transacciones. Estos identificadores desempeñan un papel fundamental a la hora de desbloquear la capacidad de recopilar información adicional a partir de los datos públicos de la cadena de bloques. Los primeros trabajos de las autoridades fiscales en materia de criptoactivos han demostrado que la información proporcionada por los propios contribuyentes sobre sus transacciones y obligaciones fiscales puede no ser suficiente para identificar y verificar los casos de declaración incompleta o incumplimiento.

Los identificadores criptográficos ayudan a las agencias a responder preguntas clave que son necesarias para una evaluación completa, entre ellas: 

• ¿Este contribuyente opera en múltiples bolsas y servicios? 
• ¿Está este contribuyente revelando todos los activos criptográficos con los que está realizando transacciones? 
• ¿Está este contribuyente incurriendo en conductas que ocultan sus obligaciones fiscales? 

Aceleración de datos a partir de regímenes de intercambio de información

Otra tendencia a la que hay que prestar mucha atención y que podría afectar a la cantidad de datos disponibles es la implementación de diversos regímenes automatizados de intercambio de información. Estos regímenes proporcionarán a las autoridades fiscales datos fuera de la cadena que antes no estaban disponibles, es decir, datos relacionados con transacciones que se producen a través de custodios dentro de carteras privadas mantenidas en una cadena de bloques. 

Por ejemplo, en octubre de 2022, la OCDE publicó una guía sobre su Marco de Información sobre Activos Criptográficos (Crypto Asset Reporting Framework, CARF), que se basa en gran medida en las Normas Comunes de Información (Common Reporting Standards, CRS) existentes. Al igual que las CRS, el CARF está diseñado para aumentar la transparencia en las transacciones de activos criptográficos y permitir el intercambio automático de información entre las jurisdicciones de los contribuyentes residentes. En la Unión Europea, la octava enmienda a la Directiva sobre cooperación administrativa (DAC8) exigiría a los proveedores de servicios de criptoactivos que comunicaran determinada información sobre sus clientes a las autoridades fiscales participantes.

John Doe citación judicial

Una forma única en que el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) ha recopilado datos relevantes de terceros es a través de una herramienta procesal conocida como «citación John Doe».

En 2016, el IRS utilizó esta herramienta para recopilar información de la plataforma de intercambio de criptomonedas Coinbase. La citación solicitaba información sobre los contribuyentes estadounidenses que habían realizado transacciones en moneda virtual a través de Coinbase durante un determinado número de años. Un subconjunto de ese grupo de contribuyentes (aproximadamente el 58 %) había obtenido más de 100 millones de dólares estadounidenses en ingresos brutos por la venta de criptomonedas durante los años solicitados. 

El resultado final de la citación incluyó un conjunto de datos masivos de direcciones de monederos, identificadores de transacciones e información adicional de identificación. Al obtener esta información, el IRS identificar a las personas que no habían declarado ingresos relacionados con criptomonedas y proporcionó a la agencia vías para recaudar ingresos fiscales adicionales que, de otro modo, se habrían perdido. 

Desde entonces, el IRS replicado este enfoque con citaciones a otras plataformas de intercambio con sede en EE. UU., como Circle y Kraken. Otras autoridades fiscales, como la Autoridad Fiscal Canadiense y la HMRC del Reino Unido, han utilizado mecanismos similares para solicitar información sobre los contribuyentes a las plataformas de intercambio de criptomonedas.

Independientemente de cómo se obtengan los datos tradicionales sobre activos fiduciarios y criptográficos, las autoridades fiscales tendrán que desarrollar formas de conectar las bases de datos existentes (y la información sobre cada contribuyente) con nuevos puntos de datos específicos de las criptomonedas, incluidos los identificadores de activos criptográficos, como las direcciones de los monederos y/o los hash de las transacciones. Dada la creciente adopción y uso de los criptoactivos, esto supone un importante reto en materia de datos que requiere una correlación y un análisis sofisticados, aunque tiene el potencial de acelerar los objetivos de recaudar los impuestos adecuados y cerrar la brecha fiscal.

Socio destacado: TaxBit

TaxBit, un TRM Labs , desempeña un papel fundamental en la resolución de este reto relacionado con los datos. Ofrece herramientas robustas para el procesamiento automatizado de datos, la agregación de datos dentro y fuera de la cadena, y soluciones contables especializadas para operaciones gubernamentales y seguimiento, lo que permite a las autoridades fiscales ampliar sus operaciones con precisión y eficiencia. A medida que sigue creciendo la adopción de las criptomonedas, las asociaciones con proveedores innovadores como TaxBit serán fundamentales para garantizar una administración tributaria justa y eficaz. 

{{27-7-pillars-of-highly-effective-tax-agencies-callout-2}}

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 3</span>

Mejorar la automatización y la digitalización

Una vez que una autoridad fiscal ha agregado datos criptográficos de diversas fuentes, el reto consiste en cómo actuar de manera eficaz sobre esa inmensa colección de puntos de datos, que podría comprender miles o millones de registros, perfiles de contribuyentes y transacciones. Aunque hay muchas autoridades fiscales en todo el mundo con capacidades tecnológicas menos sofisticadas, esas agencias pueden seguir logrando un uso eficaz de los datos mediante un enfoque de «gatear, caminar, correr» para utilizar Inteligencia en Blockchain y la automatización. 

El lado positivo para muchas autoridades fiscales es que ya han comenzado a modernizar su infraestructura tecnológica con iniciativas de automatización y transformación digital, independientemente de las criptomonedas, lo que les permite ser más eficientes con los recursos, ofrecer un mejor servicio al cliente y mejorar sus capacidades de aplicación de la ley. 

Por ejemplo, el IRS obtenido un gran éxito gracias a su proceso de cotejo de declaraciones conocido como programa Automated Under Reporter. Este sistema coteja los importes que figuran en las declaraciones de impuestos con la información facilitada por terceros, lo que da lugar a consultas de cumplimiento cuando se detectan posibles discrepancias en los ingresos declarados. Desde su creación, el IRS ampliado continuamente la variedad de información que se puede cotejar y ha mejorado la precisión del sistema mediante un sólido análisis de los datos. Solo en 2022, resolvió más de 1,5 millones de consultas, lo que se tradujo en más de 8700 millones de dólares en liquidaciones fiscales adicionales.

La Oficina Tributaria Australiana también ha implementado sistemas automatizados en diversos programas, incluidos procesos específicos de cotejo de datos que identifican a las empresas que podrían no estar declarando todos sus ingresos, que operan fuera del sistema o que no presentan ninguna declaración. Del mismo modo, la Agencia Tributaria Canadiense ha implementado algoritmos de inteligencia artificial para ayudar a identificar anomalías e indicadores potenciales de evasión fiscal offshore entre empresas multinacionales y personas con un elevado patrimonio neto.

Agregación de datos dentro y fuera de la cadena

Debido a la naturaleza de las cadenas de bloques, las autoridades fiscales deben trabajar con dos tipos de información relacionada con los criptoactivos: datos privados fuera de la cadena y datos públicos dentro de la cadena. 

Las autoridades fiscales están adoptando diversas normas de información que exigen a los proveedores de servicios del sector que comuniquen a las autoridades fiscales información sobre la actividad criptográfica de sus clientes. Sin embargo, esta información solo mostrará una imagen limitada de la actividad de un usuario individual. El resto de esa actividad se produce en transacciones entre pares, sin intermediarios. Estas transacciones en cadena están disponibles públicamente y pueden ser utilizadas por las autoridades fiscales para obtener una imagen más completa de la actividad económica de una persona. 

Si se implementa adecuadamente, Inteligencia en Blockchain aumenta y mejora los procesos automatizados existentes, de modo que las autoridades fiscales pueden comenzar a analizar el incumplimiento normativo con criptoactivos a gran escala y crear una visión más holística de las carteras patrimoniales de los individuos. La combinación de datos fuera de la cadena (recibidos por las autoridades fiscales de diversos custodios e intermediarios) con datos dentro de la cadena es la clave del éxito.

Eficiencia y escalabilidad 

Actualmente, la identificación inicial de casos o el desarrollo de criptoactivos suele recaer en personas que revisan la información manualmente. Aunque en ocasiones resulta útil, la revisión manual de las direcciones de los monederos y el rastreo para identificar uno por uno los eventos sujetos a impuestos no es escalable a nivel nacional. 

Consideremos, por ejemplo, el caso de un inspector fiscal que descubre una dirección de monedero privado mientras recopila documentación previa a una reunión presencial para una auditoría.

Este dato plantea varias preguntas y riesgos de ineficiencia: 

• ¿Hay algún activo en esta cartera?
• ¿El valor es lo suficientemente alto como para que valga la pena consultar a un experto?
• Si el experto tiene una acumulación de casos pendientes, ¿cómo sabrá si vale la pena dar prioridad a este?

En cualquier caso, los siguientes son datos cruciales para una autoridad fiscal:

• Saldo puntual de una dirección de monedero
• El recuento transaccional de la dirección
• Los activos que contiene la dirección
• El precio de esos activos cuando se negocian en
• Las posibles fechas de negociación
• Pruebas de fuentes de ingresos adicionales

Confiar en agentes o examinadores individuales para descubrir manualmente esta información, a menudo durante un examen existente o como un proyecto de desarrollo puntual, es ineficaz, requiere muchos recursos y es insostenible. 

{{27-7-pillars-of-highly-effective-tax-agencies-callout-3}}

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 4</span>

Modelización de la selección de casos 

Muchas autoridades fiscales de todo el mundo se enfrentan a la dificultad de contar con recursos limitados. Necesitan desplegar estos recursos de la manera más eficiente posible (especialmente en lo que respecta a la aplicación de la ley) para garantizar el cumplimiento, maximizar la recaudación de ingresos y disuadir la evasión fiscal, sobre todo en el panorama en rápida evolución de los activos digitales y las finanzas descentralizadas.

Las autoridades fiscales deben tratar de modernizar sus capacidades de inspección y ejecución identificando los distintos niveles de riesgo de incumplimiento y, a continuación, utilizar esa información para asignar los recursos de investigación, es decir, mediante modelos de selección de casos.

El papel de Inteligencia en Blockchain el modelado de selección de casos

Uso de Analítica de blockchain, el objetivo del modelo de selección de casos es diseñar un marco y una metodología centralizados basados en el riesgo para identificar subconjuntos de contribuyentes que muestren comportamientos o señales indicativos de incumplimiento tributario, evasión agresiva o fraude fiscal.

Un modelo de selección de casos basado tanto en la centralización de datos como en el análisis basado en datos puede permitir a las autoridades fiscales crear un proceso que optimice tanto la eficiencia como la coherencia en el uso de los recursos de auditoría y examen. Este modelo también permite a las autoridades fiscales dar prioridad a los casos de mayor riesgo y comprender mejor el margen de error asociado a cada puntuación de riesgo. 

Comprender el riesgo esperado, así como la variación de ese riesgo esperado, son factores clave que las autoridades fiscales deben tener en cuenta a la hora de determinar si un caso debe ser objeto de una investigación penal o civil, así como el tipo de investigación en cuestión. El IRS, la Autoridad Fiscal Canadiense y otras han sido algunas de las primeras autoridades fiscales en conceptualizar esta noción y ponerla en práctica.

Las autoridades fiscales de todo el mundo poseen distintos grados de capacidad tecnológica, lo que puede generar reservas a la hora de aplicar medidas como la supervisión de la selección de casos. Sin embargo, estos marcos no tienen por qué ser excesivamente complicados y pueden adoptar muchas formas diferentes en función de la sofisticación de las capacidades y los procesos existentes de la autoridad fiscal. 

Por ejemplo, una autoridad fiscal puede tener un número relativamente pequeño de direcciones de monederos obtenidas de una bolsa, un denunciante o una investigación que se originó en otro departamento policial. Con relativa facilidad, Inteligencia en Blockchain como las que proporciona TRM Labs pueden realizar análisis masivos de datos sobre esas direcciones para determinar cuánto valor hay en cada una, a qué intercambios están conectadas esas direcciones y si alguna de ellas tiene vínculos con categorías financieras ilícitas, como mercados de la darknet, entidades sancionadas, establecimientos de juego o redes de ciberdelincuentes. 

Estos puntos de datos enriquecidos sobre carteras y transacciones criptográficas permiten a las autoridades fiscales priorizar rápidamente los casos potenciales sin aumentar exponencialmente el número de empleados. En última instancia, las autoridades fiscales pueden implementar un marco que se ajuste al nivel de datos disponibles y al nivel de detalle necesario. Cuando se combinan con los puntos de datos adicionales que ya poseen las autoridades fiscales, estos marcos pueden volverse aún más dinámicos, incorporando muchos datos complejos de diversas fuentes y ampliando el análisis a miles de direcciones. 

Uso de perfiles de riesgo para priorizar el trabajo de casos

En un escenario ideal, las autoridades fiscales pueden utilizar los datos disponibles para diseñar varios perfiles de comportamiento de alto riesgo de incumplimiento, en función de los parámetros específicos del código fiscal, los datos disponibles y las necesidades de cumplimiento específicas.

Un tipo de perfil de riesgo que puede coincidir con la subdeclaración de ingresos por criptoactivos en EE. UU. puede incluir un conjunto común de factores o patrones, que se han puesto de manifiesto a través de múltiples fuentes de datos. Por ejemplo:

• El contribuyente A declara las ganancias y pérdidas de unos pocos activos criptográficos negociados en una bolsa específica mediante el formulario 8949.
• La información de identificación personal del contribuyente A también coincide con los registros recibidos de un intercambio independiente a través de informes de terceros, y esos registros indican actividades de depósito y retirada no reveladas a una dirección de monedero independiente no alojada.
• Esa dirección de monedero no alojada incluye actividad correspondiente al mismo año fiscal, que implica un conjunto de activos mayor que el revelado en la declaración del formulario 8949, así como información que indica actividad en otras plataformas de intercambio de criptomonedas, DeFi y grupos de minería no revelados. 

Utilizando los datos disponibles, una autoridad fiscal puede señalar a este contribuyente para una posible inspección adicional, junto con otros contribuyentes similares que presenten el mismo patrón estructural. A continuación, se pueden incorporar datos adicionales relacionados con el valor involucrado o si el contribuyente ha interactuado con carteras de alto riesgo en la cadena para determinar a qué tipo de proceso de cumplimiento debe ser sometido el contribuyente: civil o penal. 

Es importante destacar que, debido a la naturaleza abierta y pública de los datos de la cadena de bloques, Inteligencia en Blockchain ofrecen una forma única de permitir una especie de huella digital en cadena de los patrones transaccionales que pueden ser indicativos de incumplimiento. Y el proceso de modelización de la selección de casos es el punto de apoyo para identificar estos casos de cumplimiento, ahora listos para ser asignados. Estos patrones también pueden servir como un bucle de retroalimentación para ampliar la educación de los contribuyentes y la participación de la industria en las criptomonedas, donde los patrones o tendencias de incumplimiento comienzan a revelarse a gran escala.

En última instancia, el resultado de cualquier diseño de selección de casos proporcionará idealmente a las autoridades fiscales un número manejable de casos, así como un proceso de clasificación listo para su remisión o preparación adicional para auditorías, cartas de notificación u otras formas de procedimientos civiles o penales.

{{27-7-pillars-of-highly-effective-tax-agencies-callout-4}}

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 5</span>

Construcción de casos

La creación eficaz de casos es esencial para que las autoridades fiscales agilicen las investigaciones, reduzcan los tiempos de ciclo y mejoren la productividad. Una vez seleccionados los casos mediante un proceso de modelización estructurado, las autoridades fiscales pueden enriquecer los expedientes con datos críticos para apoyar a los examinadores, investigadores e inspectores. Este paso, que consiste en ampliar sus operaciones fiscales relacionadas con las criptomonedas mediante la creación de casos, garantiza que las investigaciones estén bien fundamentadas y sean viables.

Aprovechamiento Inteligencia en Blockchain agregación de datos

Independientemente del marco utilizado, Inteligencia en Blockchain y las herramientas de agregación de datos son fundamentales para desarrollar casos sólidos. Estas herramientas permiten a las autoridades fiscales analizar las transacciones criptográficas, identificar riesgos potenciales y recopilar información clave como:

• Un saldo completo de la cartera durante un período de tiempo determinado.
• Historial completo de transacciones, que puede revelar disposiciones de activos (por ejemplo, operaciones con una bolsa descentralizada o compras a través de una casa de subastas de tokens no fungibles (NFT) ) e ingresos basados en criptomonedas (por ejemplo, AirDrops, minería, staking).
• Conexiones directas e indirectas con proveedores de servicios de activos virtuales (VASP), que pueden revelar cuentas no declaradas anteriormente.
• Conexiones directas e indirectas con otras carteras no alojadas que pertenecen al contribuyente.
• Conexiones directas e indirectas con posibles fuentes ilícitas de riqueza (por ejemplo, estafas, piratería informática, mercados de la darknet).
• Signatures® —huellas digitales en cadena de la actividad transaccional— que podrían revelar pruebas de blanqueo de capitales, evasión fiscal o fraude.

La elaboración del caso también puede incluir la identificación y la inclusión de datos adicionales sobre direcciones de monederos procedentes de Inteligencia en Blockchain , lo que ayudaría a completar el panorama global necesario para la auditoría y permitiría un proceso más manual para evaluar los posibles casos de vínculos indirectos y riesgos.

Integración de datos dentro y fuera de la cadena

Dado que la actividad de los contribuyentes va más allá de las transacciones en la cadena de bloques, es fundamental integrar los datos fuera de la cadena. Al combinar Inteligencia en Blockchain los registros fiscales existentes y los informes de terceros, las autoridades fiscales pueden desarrollar una visión holística de la actividad de los contribuyentes y descubrir:

• Cálculos fiscales pro forma
• Investigación para determinar qué datos faltan y dónde pueden estar ubicados.
• Una visión unificada de la actividad del individuo en todos los tipos de activos.
• Posibles indicadores de áreas que requieren un seguimiento específico 

En última instancia, al aprovechar Inteligencia en Blockchain las herramientas de agregación de datos, las autoridades fiscales pueden desarrollar entornos de datos enriquecidos para un investigador, con marcas de tiempo de las transacciones, un registro detallado del historial de actividades, cálculos fiscales pro forma y pistas de investigación. En este caso, una autoridad fiscal puede considerar una variedad de herramientas técnicas, incluyendo fuentes API y/o licencias de software directas para este tipo de servicios tecnológicos. En conjunto, esto permite a las autoridades fiscales ser más precisas y eficientes en lo que, de otro modo, sería un análisis excesivamente complejo y manual.

{{27-7-pillars-of-highly-effective-tax-agencies-callout-5}}

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 6</span>

Exámenes rigurosos

Ya dispone del marco para la evaluación y selección de casos basada en datos. Ahora necesita sacar el máximo partido a esos datos. ¿El reto? Es posible que los métodos o herramientas tradicionales no sean suficientes para seguir el ritmo de la complejidad de los activos digitales, pero es posible con formación y tecnología específica.

En el proceso de examen, los examinadores pueden encontrar identificadores criptográficos. Es fundamental no pasar por alto las pruebas de actividad criptográfica, ya que hacerlo puede fomentar el incumplimiento en el futuro. Dos retos clave que surgen rápidamente en esta fase son:

1. Cómo reconocer indicios de actividad criptográfica en la documentación proporcionada
2. Cómo evaluar la importancia de esa información en tiempo real, en lugar de remitir el asunto y esperar una respuesta.

Los examinadores de primera línea, los auditores, los analistas y cualquier persona involucrada en el proceso de recopilación de documentación deben considerar la posibilidad de recibir formación sobre cómo detectar identificadores criptográficos. Estos incluyen indicadores relevantes de actividad criptográfica, ya sean movimientos fiduciarios a intercambios, pruebas de actividad en cadena a través de carteras de hardware o carteras de software, o referencias en el dominio público (por ejemplo, cuentas de redes sociales, artículos de noticias, etc.).

Dado que los datos relacionados con un examen criptográfico suelen ser únicos y extensos, las herramientas tradicionales, como las hojas de cálculo, resultan ineficaces o imposibles de utilizar. Para mantener la eficiencia y la capacidad de trabajar eficazmente en casos complejos de gran envergadura, el personal de primera línea necesita Inteligencia en Blockchain herramientas de agregación y conciliación de datos, muchas de las cuales presentan una barrera de entrada baja, incluso para el personal de investigación con poca o ninguna formación previa en criptomonedas.

Cómo Inteligencia en Blockchain las posibilidades relacionadas con las criptomonedas

Aunque algunas agencias tributarias cuentan con grupos especializados en criptomonedas, los inspectores a menudo no tienen tiempo para remitir todas las cuestiones relacionadas con las criptomonedas a esas personas. Y a medida que las criptomonedas siguen ganando popularidad, las limitaciones de ancho de banda no harán más que aumentar. 

Las autoridades fiscales deben encontrar formas de capacitar a todo su personal de primera línea para que pueda abordar una amplia gama de cuestiones básicas relacionadas con las criptomonedas, al tiempo que mantienen grupos especializados para tratar los casos más complejos. Inteligencia en Blockchain para las autoridades fiscales, como las de TRM Labs, pueden proporcionar información valiosa a cualquier usuario, incluso a aquellos con conocimientos limitados sobre el funcionamiento interno de la tecnología blockchain.

A medida que los examinadores recopilan datos de transacciones tanto de fuentes dentro como fuera de la cadena, esos datos deben estandarizarse, organizarse y correlacionarse para poder utilizarlos de manera eficaz en las investigaciones. Se pueden utilizar herramientas especializadas de agregación y conciliación de datos, como la herramienta DARTS de Taxbit, socio de TRM, para estandarizar y recopilar los datos, de modo que los investigadores puedan trabajar con ellos de forma más significativa.

Por qué los equipos necesitan tanto Inteligencia en Blockchain herramientas de agregación de datos

La combinación de Inteligencia en Blockchain datos agregados es fundamental para simplificar y agilizar los problemas que suelen surgir en las investigaciones y revisiones de auditoría. 

Por ejemplo, al introducir una dirección Bitcoin encontrada en un papel en una escena, se puede obtener no solo Bitcoin, sino también una bifurcación de Bitcoin, como Bitcoin Cash, mostrando los saldos disponibles en cada dirección. Las transacciones en la red Bitcoin y en la red Bitcoin Cash se pueden añadir fácilmente a los datos del contribuyente mediante una herramienta de agregación de datos que correlaciona automáticamente los movimientos de las unidades con los datos existentes y proporciona información sobre el impacto económico o fiscal en la auditoría.

A medida que se recopila información y se correlacionan los datos, los examinadores o investigadores pueden utilizar Inteligencia en Blockchain identificar conexiones de riesgo ilícitas, historial de transacciones y, lo que es más importante, cualquier pista de investigación rápida relacionada con la dirección, incluidos otros activos nativos y tokens conectados a ese identificador criptográfico, como los NFT.

En conjunto, Inteligencia en Blockchain las herramientas de agregación y conciliación de datos son esenciales para permitir a las autoridades fiscales construir una imagen holística del perfil de criptoactivos de un individuo, de manera eficiente, escalable y autosuficiente, al tiempo que aumentan las posibilidades de que las autoridades fiscales identifiquen el incumplimiento y la recaudación de ingresos en todas las etapas del proceso de cumplimiento.

Al correlacionar datos de distintas fuentes, Inteligencia en Blockchain los investigadores descubrir conexiones ilícitas, rastrear historiales completos de transacciones e incluso encontrar pistas rápidas para la investigación. En blockchains como Ethereum, estas herramientas también pueden detectar activos y tokens nativos, como los NFT, lo que añade un contexto crucial a la huella digital del contribuyente. En conjunto, estas capacidades preservan la eficiencia, la escalabilidad y la velocidad, lo que permite a los investigadores construir una imagen holística del perfil criptográfico del contribuyente y maximizar las posibilidades de identificar el incumplimiento. 

{{27-7-pillars-of-highly-effective-tax-agencies-callout-6}}

{{premium-content_chapter-divider}}

<span class="premium-content_chapter">PILLAR 7</span>

Optimización de incautaciones y recaudaciones

Una vez que el inspector fiscal completa la investigación y calcula el importe del impuesto adeudado, comienza el proceso de recaudación. Para las autoridades fiscales, es aquí donde más está en juego. Sin una recaudación eficaz, incluso el proceso de inspección más sofisticado corre el riesgo de perder su poder disuasorio.

Las herramientas tradicionales, como los embargos y las exacciones, siguen siendo importantes, pero los activos digitales plantean nuevos retos. Los contribuyentes que incumplen la normativa pueden mantener su patrimonio en intercambios centralizados, DeFi y carteras autohospedadas, y a menudo transfieren rápidamente los activos para ocultar su propiedad. Algunos incluso pueden declararse insolventes mientras mantienen un valor sustancial en carteras criptográficas fuera del alcance inmediato de los métodos de ejecución tradicionales.

A diferencia de las cuentas bancarias tradicionales o los activos tangibles, las criptomonedas pueden transferirse a través de las fronteras o a servicios con mayor anonimato en cuestión de segundos. Esto crea riesgos de cumplimiento que exigen agilidad. Las autoridades fiscales no pueden basarse únicamente en incautaciones en papel o congelaciones de activos lentas, sino que deben adoptar herramientas y procesos que permitan una acción rápida.

Algunos de los principales retos a los que se enfrentan las autoridades fiscales son:

• Dispersión de activos: los contribuyentes pueden tener docenas de carteras en diferentes cadenas, cada una con distintos grados de visibilidad.
• Diversidad de custodia: la riqueza puede encontrarse en intercambios centralizados, protocolos descentralizados o mercados entre pares, lo que requiere diferentes enfoques legales y operativos para su incautación.
• Volatilidad: El valor de los activos incautados puede fluctuar rápidamente, lo que crea una urgencia por garantizar su custodia segura y su liquidación oportuna.
• Tácticas de evasión: técnicas como el chain-hopping, el uso de monedas de privacidad o la estratificación de fondos a través de mezcladores complican la aplicación de la ley si las autoridades carecen de visibilidad en tiempo real de la cadena de bloques.

Aquí, Inteligencia en Blockchain fundamental. Al monitorear continuamente las billeteras vinculadas a contribuyentes morosos, las autoridades pueden ser alertadas en el momento en que se mueven los fondos. Esta visibilidad permite a las agencias rastrear activos a través de blockchains y servicios, lo que permite incautaciones específicas antes de que la riqueza desaparezca en almacenamiento en frío o intercambios entre cadenas. En la práctica, esto transforma las recaudaciones de un proceso lento y manual a una capacidad casi en tiempo real.

Las incautaciones y recaudaciones no solo son el paso final del ciclo de cumplimiento, sino también el más visible. Las acciones exitosas en este ámbito demuestran a los contribuyentes que las criptomonedas no están fuera del alcance de la legislación fiscal. Cada incautación envía una señal clara de que el incumplimiento tiene consecuencias reales, lo que, en última instancia, refuerza el cumplimiento voluntario y fortalece la confianza del público en la equidad del sistema.

{{premium-content_chapter-divider}}

Conclusión

Las agencias tributarias de todo el mundo se enfrentan a una oportunidad generacional: aprovechar Inteligencia en Blockchain solo para garantizar el cumplimiento normativo, sino también para modernizar y generar confianza en el sistema financiero. Estos siete pilares proporcionan una hoja de ruta práctica para esta transformación.

Las agencias deben comenzar con los pasos fundamentales:

• Formación de su personal
• Establecimiento de canales de datos seguros
• Flujos de trabajo de automatización de pruebas

A partir de ahí, pueden evolucionar hacia capacidades avanzadas, tales como:

• Selección de casos basada en el riesgo
• Exámenes rigurosos
• Colecciones nativas de criptomonedas

Esta progresión permite a las agencias avanzar gradualmente mientras desarrollan una capacidad institucional duradera.

Como ha declarado recientemente el FMI, «... los sistemas fiscales deben adaptarse [a los criptoactivos] con una coherencia, claridad y eficacia de las que, al no haber sido concebidos teniendo en cuenta los criptoactivos, carecen en la actualidad. Los retos son tanto conceptuales como, sobre todo, prácticos».

Este es un momento emocionante para los equipos de las autoridades fiscales. Con las herramientas y los marcos adecuados, pueden reinventar el cumplimiento normativo, pasando de una aplicación reactiva a un sistema proactivo, justo y eficiente que se adapta al ritmo de la economía digital. 

TRM Labs se enorgullece de colaborar con gobiernos de todo el mundo para poner en práctica estos principios, dotando a las agencias de la inteligencia, la tecnología y la experiencia necesarias para reducir la brecha fiscal y ofrecer una mayor equidad a los contribuyentes. Si desea obtener más información sobre cómo colaboramos con las autoridades fiscales, póngase en contacto con nosotros aquí.

{{premium-content_chapter-divider}}

Preguntas más frecuentes (FAQ)

1. ¿Por qué es importante desarrollar conocimientos sobre criptomonedas en todas las funciones de las agencias tributarias?

Porque ahora las cuestiones fiscales relacionadas con las criptomonedas surgen en las inspecciones, las investigaciones de fraude, el servicio de atención al cliente y la elaboración de políticas. La formación de toda la plantilla garantiza una aplicación coherente y eficaz.

2. ¿Cómo pueden las agencias tributarias acceder a los datos de las transacciones con criptomonedas?

Mediante una combinación de declaraciones de los contribuyentes, informes de terceros VASP, datos públicos de cadenas de bloques y herramientas como las citaciones John Doe, que obligan a las plataformas a compartir datos históricos.

3. ¿Qué tipo de datos deben recopilar las agencias para supervisar la actividad criptográfica?

Las direcciones de monederos, los hash de transacciones, los ID de cuentas y las marcas de tiempo son identificadores fundamentales para comprender los flujos de activos digitales y vincular el comportamiento de los contribuyentes en todos los ecosistemas.

4. ¿Cómo Inteligencia en Blockchain los flujos de trabajo de auditoría?

Permiteel seguimiento en tiempo real de las transacciones criptográficas, identifica posibles ingresos y señala conexiones con actividades ilícitas, lo que proporciona a los investigadores un perfil completo de los activos digitales.

5. ¿Cuáles son los mayores obstáculos para la aplicación efectiva de los impuestos sobre las criptomonedas?

La falta de formación de la plantilla, la insuficiencia de las capacidades de integración de datos y los procesos manuales de clasificación de casos que no pueden adaptarse al ritmo de adopción de los activos digitales.

6. ¿La automatización puede funcionar realmente para agencias con una madurez tecnológica limitada?

Sí. El enfoque «gatear, caminar, correr» de TRM ayuda a las agencias a empezar poco a poco, incorporando Analítica de blockchain la automatización y Analítica de blockchain para mejorar los resultados de la aplicación de la ley.

7. ¿Cómo ayuda el modelo de selección de casos a reducir la brecha fiscal?

Utiliza datos de blockchain y puntuación de riesgo para identificar y priorizar a los contribuyentes con mayor probabilidad de declarar menos ingresos de los reales o evadir impuestos, lo que aumenta la precisión y la eficiencia de las auditorías.

8. ¿Qué papel desempeñan Inteligencia en Blockchain como TRM?

TRM Labs proporciona información detallada, indicadores de riesgo y capacidades de rastreo para ayudar a las agencias tributarias a detectar, investigar y hacer cumplir la normativa en todo el ecosistema criptográfico.

9. ¿Qué hace que las incautaciones de criptoactivos sean tan complejas?

Los contribuyentes suelen tener activos en múltiples carteras o servicios en diferentes cadenas de bloques, utilizan herramientas de privacidad y mueven fondos rápidamente, por lo que la inteligencia en tiempo real es esencial para la recuperación.

10. ¿Cuál es el objetivo a largo plazo de adoptar estos siete pilares?

Crear agencias tributarias adaptables y basadas en datos que hagan cumplir de forma proactiva la normativa, reduzcan la brecha fiscal relacionada con las criptomonedas y mantengan la confianza en el sistema financiero.

{{premium-content_chapter-divider}}

Acerca de TRM Labs

TRM Labs ofrece Analítica de blockchain para ayudar a las fuerzas del orden y las agencias de seguridad nacional, las instituciones financieras y las empresas de criptomonedas a detectar, investigar y combatir el fraude y los delitos financieros relacionados con las criptomonedas. Inteligencia en Blockchain de TRM incluye soluciones para rastrear el origen y el destino de los fondos, identificar actividades ilícitas, construir casos y elaborar un panorama operativo de las amenazas. TRM cuenta con la confianza de las principales agencias y empresas de todo el mundo, que confían en TRM para crear un ecosistema criptográfico más seguro.

TRM tiene su sede en San Francisco, California, y está contratando personal en ingeniería, productos, ventas y ciencia de datos. Para obtener más información, visite www.trmlabs.com.